Fiscale aftrek woning: nieuwe modellen van 'attest hypothecaire leningen' en ‘attest individuele levensverzekeringen’ vanaf aj. 2017
Nieuws - 24/06/2016
-
Auteur(s): Christine Van Geel
De belastingadministratie heeft een nieuw model gepubliceerd van het ‘attest hypothecaire leningen’ en van het ‘attest individuele levensverzekeringen’. De nieuwe modelattesten 281.61 en 281.62 zijn van toepassing vanaf het aanslagjaar 2017. Ze mogen pas vanaf 1 januari 2017 worden uitgereikt.
Sinds het aanslagjaar 2015 is het stelsel van de fiscale voordelen voor hypothecaire en niet-hypothecaire leningen en voor individuele levensverzekeringscontracten (die al dan niet dienen tot wedersamenstelling van een lening) grondig hervormd (
wet van 8 mei 2014). Daardoor kunnen interesten en/of kapitaalaflossingen, en levensverzekeringspremies, recht geven op een gewestelijke belastingvermindering, op een gewestelijk belastingkrediet, en/of op een federale belastingvermindering.
Om van sommige van deze belastingverminderingen te kunnen genieten, moet de belastingplichtige ‘attesten’ kunnen voorleggen of ter beschikking houden van de FOD Financiën. De minister van Financiën of zijn gedelegeerde bepaalt de vorm van deze attesten. De instelling die de lening heeft toegestaan en/of de verzekeraar reiken ze uit aan de belastingplichtige.
Voor aj. 2016 nog ‘oude attesten’
Net zoals voor het aanslagjaar 2015 hebben de instellingen en de verzekeraars ook voor het aanslagjaar 2016 (kalenderjaar 2015) nog de ‘oude’ basis- en betalingsattesten en de bijhorende richtlijnen gebruikt.
Nieuwe attesten vanaf aj. 2017
De belastingadministratie publiceerde twee verschillende berichten in het Belgisch Staatsblad van 23 juni 2016, met daarin telkens het modelattest en de bijhorende richtlijnen voor de uitreiking en het gebruik ervan.
Deze nieuwe modelattesten werden afgestemd op de recentste wetswijzigingen.
Attest 281.61 hypothecaire leningen
Het attest 281.61 integreert de gegevens van het basisattest en de gegevens van het betalingsattest in één enkel ‘
attest 281.61’.
In het eenmalig basisattest deelt de instelling die de lening heeft toegestaan de gegevens mee waaruit moet blijken dat de leningovereenkomst in aanmerking kan komen voor de toepassing van de artikelen 145(37), 145(39), 145(1) 3° en 539 van het WIB 1992.
In het jaarlijks betalingsattest deelt diezelfde instelling het bedrag van de tijdens het belastbare tijdperk gedane betalingen mee, samen met een aantal gegevens die noodzakelijk zijn om na te gaan of de wettelijke en reglementaire voorwaarden nog steeds zijn vervuld.
Het attest 281.61 geldt als betalingsattest voor het jaar waarvoor het attest wordt uitgereikt.
Voor vanaf 1.1.2016 gesloten leningen en vóór 1.1.2016 gesloten leningen waarvoor vanaf 1.1.2016 voor het eerst een attest (m.b.t. het jaar 2016 of een volgend jaar) wordt uitgereikt, moeten ook de rubrieken 8 ‘Doel van de lening’ en 9 ‘Ligging van de woning(en) waarvoor de lening werd aangegaan’ zijn ingevuld en geldt het attest 281.61 bovendien als basisattest.
Voor de vóór 1.1.2016 gesloten leningen waarvoor al een basisattest was uitgereikt met het oog op het verkrijgen van een belastingvoordeel voor het jaar 2015 of een vorig jaar, zijn de rubrieken 8 en 9 optioneel.
Het attest 281.61 mag slechts worden uitgereikt wanneer de instelling die de hypothecaire lening toestaat, heeft vastgesteld dat die lening in aanmerking kan komen voor één van voormelde belastingvoordelen. Dit betekent dat er geen attest mag worden uitgereikt indien uit de gegevens waarover de kredietgever beschikt, blijkt dat de wettelijke en reglementaire voorwaarden waaraan de leningen moeten voldoen om voor bovenvermelde fiscale voordelen in aanmerking te kunnen komen, niet zijn vervuld.
Het attest 281.61 wordt jaarlijks uitgereikt. Wanneer voor vanaf 1.1.2016 gesloten leningen in het jaar waarin de lening werd gesloten geen betalingen werden gedaan, reikt de instelling eerder bij wijze van een basisattest een attest 281.61 uit. Deze werkwijze wordt gevolgd omdat de ontlener in sommige gevallen reeds voor het jaar van aangaan van de hypothecaire lening moet kiezen welk fiscaal voordeel hij wil verkrijgen, ook al heeft hij in dat jaar nog geen betalingen gedaan.
Het attest 281.61 kan eveneens gelden voor de toekenning van de Vlaamse belastingvermindering voorzien in
artikel 145(38/2) van het WIB 1992.
Het attest 281.61 mag ook uitgereikt worden bij een herfinancieringslening.
Attest 281.62 individuele levensverzekeringen
Het attest 281.62 integreert de gegevens van het basisattest en de gegevens van het betalingsattest in één enkel ‘
attest 281.62’.
In een eenmalig basisattest deelt de verzekeraar de gegevens mee waaruit moet blijken dat het verzekeringscontract in aanmerking kan komen voor de toepassing van de artikelen 145(37), 145(39), 145(1) 2° en 539 van het WIB 1992.
In een jaarlijks betalingsattest deelt diezelfde verzekeraar het bedrag van de tijdens het belastbare tijdperk gedane betalingen mee, alsook een aantal gegevens die noodzakelijk zijn om na te gaan of de wettelijke en reglementaire voorwaarden nog steeds zijn vervuld.
Het attest 281.62 geldt als betalingsattest voor het jaar waarvoor het attest wordt uitgereikt.
Voor vanaf 1.1.2016 gesloten contracten en vóór 1.1.2016 gesloten contracten waarvoor vanaf 1.1.2016 voor het eerst een attest (m.b.t. het jaar 2016 of een volgend jaar) wordt uitgereikt, moeten tevens de rubrieken 8 en 11 zijn ingevuld en geldt het attest 281.62 bovendien als basisattest. In rubriek 8 moet respectievelijk de vraag beantwoord worden of het verzekeringscontract bij aanvang tot waarborg of wedersamenstelling van een hypothecaire lening werd aangegaan voor een woning. In rubriek 11 moet het verzekerd bedrag genoteerd worden bij leven en bij overlijden.
Voor de vóór 1.1.2016 gesloten contracten waarvoor al een basisattest was uitgereikt, met het oog op het verkrijgen van een belastingvoordeel voor het jaar 2015 of een vorig jaar, zijn de rubrieken 8 en 11 optioneel.
Het attest 281.62 mag slechts worden uitgereikt wanneer de verzekeraar heeft vastgesteld dat de premie van de verzekering recht kan geven op één van voormelde belastingvoordelen.
Dit betekent dat er geen attest mag worden uitgereikt indien uit de gegevens waarover de verzekeraar beschikt blijkt dat de wettelijke en reglementaire voorwaarden waaraan de levensverzekeringscontracten moeten voldoen om voor bovenvermelde fiscale voordelen in aanmerking te kunnen komen, niet zijn vervuld.
Het attest 281.62 moet slechts worden uitgereikt wanneer in dat jaar een premie werd betaald.
In werking
De nieuwe modelattesten ‘281.61 hypothecaire leningen’ en ‘281.62 individuele levensverzekeringen’ zijn van toepassing vanaf het aanslagjaar 2017.
Ze mogen pas vanaf 1 januari 2017 worden uitgereikt.
Bron: Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen toestaan waarvan de interesten en kapitaalaflossingen recht kunnen geven op een gewestelijk belastingvoordeel en/of op een federale belastingvermindering, BS 23 juni 2016. Bron: Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de verzekeraars met betrekking tot individuele levensverzekeringscontracten waarvan de premies recht kunnen geven op een gewestelijk belastingvoordeel en/of op een federale belastingvermindering, BS 23 juni 2016. Zie ook:
– Algemene Administratie van de Fiscaliteit. -
Bericht aan de instellingen die leningen (zowel hypothecaire als niet-hypothecaire) toestaan en aan de verzekeraars die individuele levensverzekeringen afsluiten (al dan niet dienend tot waarborg of wedersamenstelling van een lening), waarvan de interesten en/of de kapitaalaflossingen enerzijds, en de premies anderzijds, recht kunnen geven op een gewestelijke belastingvermindering en/of op een federale belastingvermindering krachtens het WIB 92 zoals het van toepassing is vanaf aanslagjaar 2015, BS 31 december 2015.
– Algemene Administratie van de Fiscaliteit. -
Bericht aan de instellingen die leningen (zowel hypothecaire als niet-hypothecaire) toestaan en aan de verzekeraars die individuele levensverzekeringen afsluiten (al dan niet dienend tot waarborg of wedersamenstelling van een lening), waarvan de interesten en/of de kapitaalaflossingen enerzijds, en de premies anderzijds, recht kunnen geven op een gewestelijke belastingvermindering en/of op een federale belastingvermindering krachtens het WIB 1992 zoals het van toepassing is vanaf aanslagjaar 2015, BS 18 maart 2015.
– Wet van 8 mei 2014 tot wijziging van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 ingevolge de invoering van de gewestelijke aanvullende belasting op de personenbelasting als bedoeld in titel III/1 van de bijzondere wet van 16 januari 1989 betreffende de financiering van de Gemeenschappen en de Gewesten, tot wijziging van de regels op het stuk van de belasting van niet-inwoners en tot wijziging van de wet van 6 januari 2014 met betrekking tot de Zesde Staatshervorming inzake de aangelegenheden bedoeld in artikel 78 van de Grondwet, BS 28 mei 2014;
err., BS 27 januari 2015 (
art. 13 ,
art. 15 ,
art. 72 ,
art. 105 en
art. 107)
